- Word + PDF: îl completezi pe calculator sau îl tipărești și îl scrii de mână
- Îl descarci imediat după plată și îl primești și pe email
- Factură pe email, pe persoană fizică sau pe firmă
Plătești cu cardul, Apple Pay sau Google Pay, prin NETOPIA Payments.
Contractul de prestări servicii cu un PFA e varianta pe care o folosesc firmele când lucrează cu un programator, un contabil, un designer, un consultant sau un meseriaș care are propria formă de organizare. Pe fond e același contract civil ca orice contract de prestări servicii, dar are o miză în plus: activitatea prestatorului trebuie să rămână independentă. Dacă din contract și din felul în care lucrați reiese că PFA-ul e de fapt un salariat, ANAF poate reîncadra relația. Modelul de aici are un articol separat care descrie independența prestatorului.
Când îți trebuie
Oricând o firmă cumpără servicii de la un PFA, o întreprindere individuală sau o persoană care exercită o profesie liberală (avocat, medic, expert contabil, arhitect). Fără contract scris ai doar facturile, iar la un control nu poți arăta ce s-a convenit și de ce cheltuiala e deductibilă. Pentru firmă, contractul și rapoartele de activitate sunt dovada că serviciul a fost prestat efectiv.
Cele 7 criterii de independență din Codul fiscal
Art. 7 pct. 3 din Codul fiscal spune că o activitate e independentă dacă îndeplinește cel puțin 4 din următoarele 7 criterii:
1. prestatorul alege liber locul și modul de desfășurare a activității, inclusiv programul de lucru; 2. poate lucra pentru mai mulți clienți; 3. își asumă riscurile activității; 4. lucrează cu patrimoniul propriu (echipamente, programe, spațiu); 5. activitatea se bazează pe capacitatea lui intelectuală sau pe prestația lui fizică, în funcție de specific; 6. face parte dintr-un corp sau ordin profesional, dacă profesia o cere; 7. poate lucra direct, cu angajați proprii sau prin colaboratori.
Criteriile nu au ponderi: contează câte sunt îndeplinite. Dacă sunt doar trei sau mai puține, activitatea se consideră dependentă. Art. 4 din model acoperă criteriile 1, 2, 3, 4 și 7, așa că nu le slăbi prin alte clauze: program fix impus, birou obligatoriu la sediul firmei sau interdicția de a lucra pentru alți clienți.
Riscul de reconsiderare
Pe baza principiului prevalenței economicului asupra formei (art. 11 din Codul fiscal), organul fiscal poate trata veniturile PFA-ului ca venituri din salarii. Atunci se recalculează impozitul și contribuțiile ca pentru un salariat, cu dobânzi și penalități. Semnele care atrag atenția la control sunt ușor de recunoscut: un singur client, sumă fixă lunară indiferent de ce s-a lucrat, pontaj, e-mail de firmă, loc în organigramă, concediu de odihnă plătit. Contractul ajută doar dacă și realitatea arată la fel.
Cine plătește impozitul și contribuțiile
PFA-ul își plătește singur taxele. Firma nu reține nimic din factură, în afara situațiilor în care legea prevede expres reținerea la sursă. Prestatorul datorează impozit pe venit de 10% din venitul net, CAS de 25% dacă venitul net anual ajunge la cel puțin 12 salarii minime brute și CASS de 10%, cu o bază minimă de 6 salarii minime și o bază maximă de 72 de salarii minime în 2026. Totul se declară prin declarația unică, până la 25 mai a anului următor.
Factura
PFA-ul emite factură pentru fiecare plată, indiferent dacă e sau nu plătitor de TVA. Între firme și PFA-uri, facturile se transmit prin sistemul RO e-Factura. Pe factură trece numărul și data contractului și perioada sau etapa facturată, ca să se potrivească cu raportul de activitate semnat la recepție.
Cum se completează
Descrie serviciile concret, în anexă sau prin trimitere la o ofertă. Alege modul de plată (pe oră, lunar sau pe proiect) și termenul de plată. Dacă prestatorul creează texte, grafică sau software, drepturile de autor nu trec automat la firmă prin plata facturii: folosește un contract de cesiune a drepturilor de autor sau o anexă cu același conținut. Pentru informațiile sensibile poți adăuga un acord de confidențialitate separat.
Greșeli frecvente
Copierea unei fișe de post în anexa contractului. Clauza de exclusivitate pentru toată durata colaborării. Plata unei sume fixe lunare fără niciun raport de activitate. Și contractul încheiat cu fostul salariat, care face aceeași muncă, la același birou, din ziua următoare încetării contractului de muncă: e exact situația pe care ANAF o reîncadrează cel mai des.
Exemplu completat
Întrebări frecvente
Câte criterii de independență trebuie îndeplinite?
Cel puțin 4 din cele 7 criterii prevăzute la art. 7 pct. 3 din Codul fiscal. Dacă sunt îndeplinite trei sau mai puține, activitatea se consideră dependentă.
Firma reține impozit din factura PFA-ului?
De regulă, nu. PFA-ul își calculează și își plătește singur impozitul și contribuțiile prin declarația unică, iar firma plătește factura integral.
Ce se întâmplă dacă ANAF reîncadrează activitatea?
Veniturile se tratează ca venituri din salarii, iar impozitul și contribuțiile se recalculează ca pentru un salariat, cu dobânzi și penalități de întârziere.
Pot lucra ca PFA pentru un singur client?
Poți, dar e unul dintre criteriile care lipsesc. Ai nevoie de alte cel puțin 4 criterii îndeplinite, de exemplu propriul program, propriile echipamente și asumarea riscului.
Contractul cu PFA trebuie înregistrat undeva?
Nu. Nu se înregistrează în REGES-ONLINE și nici la ANAF. Îl păstrezi la dosar, împreună cu facturile și rapoartele de activitate.
Lucrezi ca PFA pentru o firmă nouă? Raportul de firmă îți arată în 60 de secunde datoriile, insolvența și bilanțurile clientului, înainte să emiți prima factură.
Verifică firma beneficiară →Modelele de pe acest site au caracter informativ. Le-am întocmit cu grijă, după legislația în vigoare la data publicării, dar nu reprezintă consultanță juridică și nu pot acoperi orice situație: verifică dacă modelul se potrivește cazului tău și adaptează-l unde e nevoie înainte de a-l folosi. Acte-rapide.ro nu își asumă răspunderea pentru consecințele utilizării modelelor; pentru situații complexe sau cu miză mare, cere sfatul unui avocat sau al consultantului tău.