- Word + PDF: îl completezi pe calculator sau îl tipărești și îl scrii de mână
- Îl descarci imediat după plată și îl primești și pe email
- Factură pe email, pe persoană fizică sau pe firmă
Plătești cu cardul, Apple Pay sau Google Pay, prin NETOPIA Payments.
Ce îi trebuie contabilului ca să deducă cheltuielile cu mașina: decizia de utilizare, foaia de parcurs și contractul de comodat. Separat ar costa 21 de lei.
- decizie privind utilizarea autoturismului (acesta)
- foaie de parcurs pentru deplasări interne
- contract de comodat auto
Decizia privind regimul de utilizare a autoturismului e actul intern prin care administratorul stabilește dacă mașina firmei se folosește exclusiv pentru afaceri sau mixt. De ea depinde cât deduci: Codul fiscal limitează la 50% cheltuielile (art. 25 alin. (3) lit. l)) și TVA (art. 298) pentru vehiculele care nu sunt folosite exclusiv în scopul activității economice. Decizia singură nu îți dă 100%. Îți dă cadrul (cine conduce, unde stă mașina noaptea, ce e interzis), iar foile de parcurs completate zi de zi fac dovada.
Ce vehicule intră sub regula de 50%
Limitarea privește vehiculele rutiere motorizate cu masa maximă autorizată de cel mult 3.500 kg și cel mult 9 locuri, inclusiv șoferul. O autoutilitară N1 intră și ea, dacă se încadrează în aceste limite. Peste ele (camioane, microbuze mari), limitarea nu se aplică. Regula e prezumția: dacă nu poți dovedi contrariul, mașina se consideră folosită și în scop personal. Regulile sunt aceleași și în 2026: cota de 50%, lista excepțiilor și plafonul de amortizare de 1.500 lei pe lună au rămas aceleași. S-a schimbat cota standard de TVA, care e 21% din 1 august 2025.
Când poți deduce 100%
Codul fiscal enumeră categoriile de vehicule la care limitarea nu se aplică: cele folosite pentru intervenție, reparații, pază, protecție și curierat, cele ale agenților de vânzări și achiziții, cele pentru transport de persoane cu plată (inclusiv taxi), cele pentru servicii cu plată (închiriere, școli de șoferi) și cele vândute ca marfă. În afara acestor categorii, 100% e posibil doar dacă dovedești că mașina nu e folosită deloc în scop personal. Pct. 68 din normele titlului VII spune că o folosință personală ocazională e suficientă ca să pierzi dreptul la 100%. Drumul de acasă la birou și înapoi contează, de regulă, ca folosință personală.
Foaia de parcurs: elementele obligatorii
Pentru 100%, normele (pct. 16 din titlul II și pct. 68 din titlul VII) cer foaia de parcurs cu cel puțin: categoria de vehicul utilizat, scopul și locul deplasării, kilometrii parcurși și norma proprie de consum de carburant pe kilometru. Scopul trebuie să fie concret („livrare la client X, Ploiești”), nu „deplasare în interes de serviciu”. Kilometrii trebuie să se lege de la o zi la alta și să se potrivească cu facturile de combustibil și cu inspecțiile tehnice. Folosește modelul de foaie de parcurs, iar pentru drumuri în afara țării foaia de parcurs externă.
Ce conține decizia
Datele mașinii și forma în care o deține firma (proprietate, leasing, închiriere, comodat). Varianta aleasă, exclusivă sau mixtă, și data de la care se aplică. Tabelul persoanelor care au voie să conducă, cu permisul și semnătura de luare la cunoștință. Interdicția folosinței personale, inclusiv în weekend și în concediu. Locul de parcare de peste noapte (sediul sau punctul de lucru) și unde se lasă cheile. Norma proprie de consum, cu majorarea de iarnă. Termenul până la care foile ajung la contabilitate.
Regimul mixt și microîntreprinderile
În regim mixt deduci 50% din combustibil, service, asigurări, rovinietă și 50% din TVA. Amortizarea nu se înjumătățește: e deductibilă în limita a 1.500 lei pe lună (art. 28 din Codul fiscal). Microîntreprinderile plătesc impozit pe venit, deci art. 25 nu le privește, dar limitarea TVA de la art. 298 se aplică și lor, dacă sunt plătitoare de TVA. Mai e o diferență: la firmele cu impozit pe profit și deducere de 50%, folosința personală a salariaților nu e avantaj impozabil (art. 76 alin. (4) lit. t)). La microîntreprinderi excepția nu se aplică.
Greșeli frecvente
Decizie de „utilizare exclusivă” pentru singura mașină a firmei, condusă de administrator și parcată în fața casei lui. Foi de parcurs completate la sfârșitul lunii, cu aceleași trasee copiate. Lipsa normei de consum. Schimbarea regimului fără decizie nouă: dacă treci de la exclusiv la mixt, contabilul trebuie să știe data, pentru ajustarea TVA (art. 305). Dacă mașina e dată unui salariat, consemnează predarea cu un proces-verbal de predare către angajat, iar deplasările mai lungi cu ordinul de deplasare.
Exemplu completat
Întrebări frecvente
E obligatorie decizia de utilizare a autoturismului?
Legea nu o numește expres, dar o cer în practică inspectorii fiscali când deduci 100%. Ea arată cine poate conduce și ce e interzis, iar foile de parcurs dovedesc că regulile au fost respectate.
Pot deduce 100% dacă am o singură mașină pe firmă?
Teoretic da, dacă dovedești că nu e folosită deloc în scop personal. Practic, la o singură mașină condusă de administrator, ANAF contestă des regimul exclusiv, mai ales dacă mașina stă noaptea la domiciliu.
Ce trebuie să scrie în foaia de parcurs?
Cel puțin categoria vehiculului, scopul și locul deplasării, kilometrii parcurși și norma proprie de consum pe kilometru, potrivit normelor Codului fiscal.
În regim mixt trebuie foaie de parcurs?
Nu pentru deducerea de 50%. Poate fi totuși utilă pentru evaluarea folosinței personale a salariaților sau pentru justificarea consumului.
S-a schimbat deducerea de 50% în 2026?
Nu. Cota de 50%, excepțiile și plafonul de amortizare de 1.500 lei pe lună sunt aceleași. S-a schimbat doar cota de TVA, care e 21% din august 2025.
Cumperi pe firmă o mașină second-hand? Istoricul RAR îți arată, după VIN, kilometrii înregistrați la inspecțiile tehnice, ca să știi ce trec în fișa mijlocului fix.
Verifică istoricul RAR →Modelele de pe acest site au caracter informativ. Le-am întocmit cu grijă, după legislația în vigoare la data publicării, dar nu reprezintă consultanță juridică și nu pot acoperi orice situație: verifică dacă modelul se potrivește cazului tău și adaptează-l unde e nevoie înainte de a-l folosi. Acte-rapide.ro nu își asumă răspunderea pentru consecințele utilizării modelelor; pentru situații complexe sau cu miză mare, cere sfatul unui avocat sau al consultantului tău.